lipsa inventar

Sunt situatii cand un gestionar se trezeste intr-o dimineata si isi spune ca de azi nu se mai duce la munca, lasand gestiunea la voia intamplarii. Bineinteles ca de regula, acest gen de salariati nu pleaca cu mana goala din acea gestiune, lasand in urma o lipsa inventar.

Ce este de facut in aceasta situatie!

In primul rand, administratorul formeaza o comisie de inventariere si abia dupa aceea, in prezenta comisiei patrunde spatiul in care se afla gestiunea respectiva. In acest sens intocmeste o hotarare privind constituirea si componenta gestiuni.

Conform normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii aprobate prin Ordin 2861 din 9 octombrie 2009: “39.Pentru toate plusurile, lipsurile si deprecierile constatate la bunuri, precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicita explicatii scrise de la persoanele care au raspunderea gestionarii bunurilor, respectiv a urmaririi decontării creantelor.”  In baza explicatiilor primite de la persoanele care au raspunderea gestionarii bunurilor si ananalizei documentelor de inventariere, comisia de inventariere stabileste daca lipsa la inventar este:

  • Neimputabila
  • Imputabila si persoanele carora li se imputa

Lipsa de inventar NEIMPUTABILA

Conform punctului 79 din normele de aplicare ale codului fiscal : “ (6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, după caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum: a) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.”

Poate va intereseaza Infiintarea unui PFA

Conform art. 25 cod fiscal: “ (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.”

De aici concluzionam urmatoarele: in cazul unui minus la inventar neimputabil, se ajusteaza negativ tva-ul deductibil aplicat la valoarea de intrare a produselor, iar cheltuiala cu scoaterea produselor din gestiune precum si valoarea tva-ului ajustat sunt nedeductibile.

A. Evidenta produselor la pret de intrare:

  • Activitatile de productie;
  • Servicii;
  • Comert en-gros;

Exemplu: Firma X SRL, constituita in baza legii 31/1990, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venitul microinteprinderilor, cu obiect de activitate productia de farfurii, efectueaza inventarul de sfarsit de an. Comisia de inventariere, in baza listelor de inventar si declaratiei gestionarului, stabileste un minus la inventarul materiilor prime de 60.000 lei. Acesta suma nu se imputa!

Monografie contabila:

601 = 301 60.000 lei
635 = 4426 12.000 lei (TVA 20%)

Valorile conturilor de cheltuiala 601 si 635 sunt nedeductibile !
In jurnalul de cumparari, sumele de 60.000 lei si 12.000 lei se vor trece in coloana “Ajustari conform Art.304”

In decontul 300 de TVA se va completa randul 30 “Regularizari taxa dedusa” :
Valoare = minus 60.000 lei          TVA = minus 12.000 lei

B. Evidenta produselor la pret cu amanuntul (magazine):

Exemplu: Firma X SRL, constituita in baza legii 31/1990, inregistrata in scopuri de TVA si platitoare de impozit pe venitul microinteprinderilor, cu obiect de activitate comert cu amanuntul de farfurii, efectueaza inventarul de sfarsit de an. Comisia de inventariere, in baza listelor de inventar si declaratiei gestionarului, stabileste un minus la inventarul marfii cu amanuntul in valoare de 60.000 lei (valoarea de vanzare). Acesta suma nu se imputa!

In urma calculului coeficientului K se determina urmatoarele:

Valoare TVA neexigibil (20%) – 60.000 x 20/120 = 10.000 lei
Valoare diferenta pret = 9.500 lei
Valoare cheltuiala marfa = 40.500 lei

Monografie contabila:

4428 = 371 10.000 lei
378 = 371 9.500 lei
607 = 371 40.500 lei
635 = 4426 8.100 lei – ajustarea de TVA deductibil (40.500 x 20%)

Valorile conturilor de cheltuiala 607 si 635 sunt nedeductibile !

In jurnalul de cumparari, sumele de 40.500 lei si 8.100 lei se vor trece in coloana “Ajustari conform Art.304”
In decontul 300 de TVA se va completa randul 30 “Regularizari taxa dedusa” :

Valoare = minus 40.500 lei          TVA = minus 8.100 lei

Scris de: