Activitati independente care stabilesc impozitul pe baza NORMELOR de VENIT
Nu mai exista obligatia platilor partiale (cele din 25.03, 25.06, 25.09 si 25.12).
Impozitul se va stabili de catre contribuabil (nu va mai primi decizie de impunere) prin aplicarea procentului de 10% asupra normei de venit stabilite in judetul sau. Acest impozit trebuie platit pana pe data de 15 martie anul viitor.
Activitatile independente care isi stabilesc impozitul pe venit in baza Normelor de Venit NU au obligatia depunerii Declaratiei Unice pentru anul 2017. El va depune declaratia pentru 2018 doar daca norma de venit stabilita pentru anul 2018 depaseste 22.800 lei sau daca dorste sa se asigure optional pentru asigurari sociale.
Poate va intereseaza deschiderea unui PFA
Exemplu 1:
Un informatician cu domiciliul in orasul Valenii de Munte Prahova, isi desfasoara activitatea sub forma unui PFA cu stabilirea impozitului prin norma de venit, avand unic CAEN autorizat 6202. Norma de venit stabilita pentru anul 2018 este de 17.400 lei. Astfel, el trebuie sa achite impozit pe venit de 1.740 lei pana pe data de 15 martie 2019.
Da doreste sa fie asigurat pentru sanatate si pensie trebuie sa-si stabileasca stabileasca baza de impozitare pentru pensie (minim 22800 lei) pentru care plateste o contributie de 25% si sa depuna declaratia unica.
Exemplu 2:
Un informatician cu domiciliul in orasul Ploiesti Prahova, isi desfasoara activitatea sub forma unui PFA cu stabilirea impozitului prin norma de venit, avand unic CAEN autorizat 6202. Norma de venit stabilita pentru anul 2018 este de 23.000 lei. Astfel el trebuie sa achite impozit pe venit de 2.300 lei pana pe data de 15 martie 2019. Acesta trebuie sa depuna declaratia unica.
Exemplele prezentate mai sus nu tin cont de eventuale reduceri ( pentru salariat, pensionari, etc).
Activitati independente care stabilesc impozitul in sitem REAL
Nu mai exista obligatia platilor partiale (cele din 25.03, 25.06, 25.09 si 25.12) pentru venitul estimat. Venitul pentru anul curent se estimeaza prin Declaratia Unica pana pe data de 15 martie anul curent, impozitul pe venint pentru acesta se va platii (partial sau integral, cum doreste contribuabilul) pana pe data de 15 martie anul urmator. Pentru anul 2018, termenul pentru depunerea Declaratiei Unice este de 15 iulie 2018.
Impozitul final se va stabili pana pe 15 martie anul viitor, de catre contribuabil (deci nu va mai primi decizie de impunere) prin aplicarea procentului de 10% asupra venitului net realizat in anul precedent, din care se vor scadea pierderile fiscale inregistrate in anii precedenti (daca este cazul). Acest impozit trebuie platit pana pe data de 15 martie anul viitor.
Exemplu
Un PFA care isi determina venitul net pe baza datelor din contabilitate (Sistem Real) anticipeaza pentru anul 2018 un venit estimat de 10.000 lei (venituri 45.000 lei – cheltuieli 35.000 lei). In acest sens el completeaza si depune Declaratia Unica pana pe data de 15 iulie 2018 astfel:
a) Depune declaratia la ghiseu si anticipeaza ca plateste impozitul pe venitul estimat pana pe data de 15 martie 2019 inclusiv. Astfel la completarea Declaratiei Unice va calcula un impozit de plata in valoare de 1.000 lei (10.000 lei x 10%). Acesta nu va beneficia de nici o bonificatie;
sau
b) Depune declaratia online si anticipeaza ca plateste impozitul pe venitul estimat pana pe data de 15 martie 2019 inclusiv. Astfel la completarea Declaratiei Unice va calcula un impozit de plata in valoare de 1.000 lei (10.000 lei x 10%) din care va scadea o bonificatie de 50 lei (1.000 lei x 5%) pentru ca depune declaratia online. Astfel el va avea de plata 950 lei pana pe data de 15 martie 2019;
sau
c) Depune declaratia online si anticipeaza ca plateste impozitul pe venitul estimat pana pe data de 15 decembrie 2018 inclusiv. Astfel la completarea Declaratiei Unice va calcula un impozit de plata in valoare de 1.000 lei (10.000 lei x 10%) din care va scadea o bonificatie de 50 lei (1.000 lei x 5%) pentru ca depune declaratia online si o alta bonificatie de 50 lei (1.000 lei x 5%) pentru ca se angajeaza sa plateasca impozitul pe venitul estimat pana pe 15 decembrei 2018 inclusiv. Astfel el va avea de plata 900 lei pana pe data de 15 decembrie 2018;
La stabilirea impozitului pe venitul realizat nu se va mai beneficia de nici o bonificatie, astfel:
Presupunem ca venitul final realizat este de 50.000 lei (100.000 lei venituri – 50.000 lei cheltuieli), pentru estimarile de mai sus, vom avea urmatoarele situatii:
a) Pana pe data de 15 martie 2019 inclusiv trebuie sa plateasca 1.000 lei impozitul pe venitul estimat si 4.000 lei impozit pe venitul realizat: 10% x (50.000 lei venit net realizat – 10.000 lei venit estimat);
sau
b) Pana pe data de 15 martie 2019 inclusiv trebuie sa plateasca 950 lei impozitul pe venitul estimat si 4.000 lei impozit pe venitul realizat: 10% x (50.000 lei venit net realizat – 10.000 lei venit estimat)
sau
c) Pana pe data de 15 decembrie 2018 inclusiv trebuie sa plateasca 900 lei impozitul pe venitul estimat si pana pe 15 martie 2019 inclusiv trebuie sa achite 4.000 lei impozit pe venitul realizat: 10% x (50.000 lei venit net realizat – 10.000 lei venit estimat)
Ca si concluzie, se observa o incurajare a depunerii online a Declaratiei Unice si o estimare cat mai exacta a venitului pentru anul curent.
